放宽市场进入
讨论稿的第一部分着重探讨了香港执业会计师在内地提供专业服务时遇到的问题。其中第一点就是临时许可制度。根据现行规定，香港会计师事务所(在内地设有成员所或合作所的除外)在执行审计相关业务以前，必须申请临时许可证。申请时除要提供事务所的详细资料外，还要有客户的委托书和所有相关人员的护照复印件。这个繁琐的行政程序每半年必须进行一次。陈先生认为，这种临时许可证制度并非国际惯例。“如果一个美国会计师事务所到香港从事与美国客户相关的工作，而且不需要在香港签发审计报告，那么他们就不需要得到公会的许可。同样，如果香港会计师事务所到美国从事与香港客户有关的工作，也不需要得到美国的许可。”
在中国拥有成员所的境外会计师事务所面临的另外一个问题，就是大陆的注册会计师管理机制。根据现行规定，国内注册会计师不能同时在一个以上的会计师事务所执业。这比香港的规定要严得多，香港的注册会计师可以同时在不超过三个的会计师事务所执业。现行规定使大陆事务所很难按业务需要扩展到其他地方。如一个上海的会计师事务所看到西安有发展机会，希望在那里发展业务，调到西安的合伙人就不能继续作上海事务所的合伙人。这就意味着，在西安事务所业务发展以前，他必须承受财产损失。因此，上海合伙人自然就不愿意调走了。
作为国际网络成员的会计师事务所也面临另一类问题。在为海外机构编制报告时，大部分客户都希望报告以国际事务所的名义签发。但是，当地政府却希望报告由当地事务所签发。陈先生建议：“负责这项业务的注册会计师最好可以以国际和当地事务所两种名义签发报告。”他还指出，海外事务所日益希望与发展中城市如西安的事务所联合。但是，符合条件的当地事务所可能不多。陈先生说：“已经在这些城市开展业务的当地事务所，是否可以代表几个海外事务所?随着这些城市的发展，其会计职业也会随之发展，从而方便香港的事务所找到合适的合作对象。”
市场开放
在过去的一年中，公会看到了很多积极迹象，如中国注册会计师协会似乎已经放宽了境外事务所设立代表处的非正式限制。公会一直在争取让小型事务所更加容易地与大陆的合作伙伴建立合作所。现行法规要求，境外合作事务所的年度服务收入必须超过2000万美元，审计人员不得少于200人。
讨论稿指出，中小型会计师事务所已经在香港和其他地区的经济发展中起到了非常重要的作用。虽然从历史上讲，大型国有企业在中国的经济中占有主导地位，但是从这些集团中分离出来的公司一般都是小规模的。另外，中国加入WTO后民营企业的比例和数量都会增加。陈先生指出，国家经贸委最近成立了中小企业司。与此同时，中国共产党最近也允许私营企业主加入。陈先生认为，后者是意识形态的巨大变化。他说：“这两个变化提供了非常重要的信号，表明中央政府希望为小企业营造一个更加可行的运作环境。”
2001年7月，香港会计师事务所组成的一个代表团参观了珠江三角洲。当地注册会计师协会表示赞同简化中小型会计师事务所与大陆事务所建立合作所的看法。陈先生补充说，尽管最终的决策决定权在北京，他仍然希望能够修订有关规章，如在深圳进行试点。他说：“这可密切配合香港政府的政策，促进珠江三角洲经济的全面整合，同时有助于香港小型会计师事务所的发展。”公会也在力争使大陆允许外国独资的会计师事务所执业。如果这个观点太过激进，也可以考虑降低对外国独资咨询公司的最低资本额要求。
积极应对
陈先生指出，如果允许国外独资事务所在国内执业，国内会计市场的大门将不只是对香港打开，还包括欧美的会计师事务所。他警告说，虽然共同的语言和文化可以使香港的事务所在市场进入方面拥有某些优势，但他们不能因此而自满。“香港的执业人员必须意识到我们这些优势只能维持一段很短的时间，可能不会超过三四年。”他建议，计划到大陆发展的香港会计师事务所需要考虑自己的实力。“在当地法定审计业务和税务业务上，我们根本没有办法和当地的事务所竞争。我们主要优势是良好的英语沟通能力、对西方文化的了解、良好的职业信誉和执业管理经验，这些才是我们的资本。”
在内地设有据点的香港会计师事务所主要是为准备进入中国海外公司提供咨询服务。服务的范围从决定企业组织形式到选择中方合伙人，一应俱全。陈先生指出，香港事务所其实还有很多商机。“海外公司通常不愿参与公司设立的种种工作。我们的会员可以帮助他们物色值得投资的成长型公司，进行尽职调查，协助合约磋商与交易谈判。这些都是会员可以运用本身中西荟萃的优势进行竞争的领域。”他接着说，上述服务同样可以应用于中国客户，因为他们可能并不熟悉新的海外商业合作伙伴的工作方式。“从长远的角度讲，成功的大陆公司也希望到海外发展。我们要积极准备，随时在这方面提供协助。”
陈先生认为，小型事务所需要寻找适合自己的市场。“很多香港事务所在筹资方面拥有优势，包括上市前的咨询工作，帮助客户寻找战略投资者。他们可以把这些业务扩展到中国。”如果小型事务所没有专业领域，就不具备进入中国市场的条件。因此，他认为：“一般的小型事务所应当考虑通过合并或与其他事务所联合发展来壮大自己的实力，才能进入中国市场。只要能够做到这一点，再发挥互补的优势，那么你可能对中国的潜在合作伙伴具有更大的吸引力。”
陈先生说，尽管内地某些会计师事务所闹出了丑闻，但当局正在采取措施，确保执业标准的执行。他们也越来越关注会计师取得执业资格后的实务经验和后续教育。“我们没有自鸣得意的空间。我们必须清楚，大陆的竞争对手很快就会跟上国际标准。现在我们可能在某些领域比内地事务所拥有优势，但是如果我们错过了现在这个转瞬即逝的机会，日后可能就难以取得什么发展了。”他建议那些准备到内地发展的人士，应该先到内地考察环境。“你会惊讶于内地的发展速度。多讲普通话，多交朋友。这样你才能够了解自己的优劣所在，在这个市场上找到自己的最佳空间。”
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